1. WHT とは {#what}
WHT (Withholding Tax) = マレーシアから非居住者への支払い時に源泉徴収する税。送金者が天引きして LHDN に納付。
対象
- ロイヤリティ
- 利子
- 技術役務料 (Technical Service Fee)
- 賃貸料 (動産)
- 委託契約 (建設等)
- 配当 (実質ゼロ、グループ控除制度)
2. 主要 WHT 税率 {#rates}
通常税率 (国内法)
| 種別 | 通常 WHT |
|---|---|
| ロイヤリティ | 10% |
| 利子 | 15% |
| 技術役務料 | 10% |
| 賃貸料 (動産) | 10% |
| 委託 (建設) | 10% (代金) + 3% (役務分) |
| 配当 | 0% |
3. 日馬租税条約活用 {#treaty}
日本企業向けの WHT 軽減 (Japan-Malaysia Tax Treaty):
| 種別 | 通常 | 条約適用後 |
|---|---|---|
| ロイヤリティ | 10% | 8% |
| 利子 | 15% | 10% |
| 技術役務料 | 10% | 10% |
| 配当 | 0% | 0% |
適用方法
- 日本親会社の Resident Certificate を日本国税庁から取得
- LHDN へ "Application of Tax Treaty" + Form 17 提出
- 軽減税率で源泉
必要書類
- Resident Certificate (Form 17 form 1 / 2)
- 契約書 (Royalty / Service Agreement)
- パスポート + 法人税申告書 (親会社)
4. 申告プロセス {#process}
Step 1: 源泉徴収
支払い時に税額を天引き。送金者 (マレーシア法人) が責任を負う。
Step 2: 月次申告
- Form CP 37 (Royalty / Interest 等)
- Form CP 37D (Technical Service)
- 期限: 送金月の翌月末まで
Step 3: 払込
- LHDN ezHASiL ポータルで納付
- 違反: 滞納金 10% + 罰金 RM 200-2,000
Step 4: 通知
- 受領者 (海外) に Form CP 37 を送付
- 海外で外国税額控除に使用
5. 軽減テクニック {#tips}
A. 条約適用を必ずチェック
- 日馬条約で 10% → 8% は -2pt の差
- 年 RM 1M ロイヤリティで RM 20K の節税
B. ライセンス料の構造化
- 純粋ロイヤリティ vs マネジメントフィー の使い分け
- 移転価格 (TP) との整合性確保
C. 株式配当に切替
- 配当は WHT 0% (二重課税免除)
- ただし利益処分後にしか払えない
D. 関連会社間取引の TP 文書化
- TP 否認リスク回避
- LHDN 監査時の防御強化
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