RPGT (不動産譲渡益税) 完全ガイド

1. RPGT とは {#what}

RPGT (Real Property Gains Tax) は不動産譲渡益に課される税。Real Property Gains Tax Act 1976 ベース。

対象

• 土地・建物 (商業 / 住居 / 工業)
• 50% 超の不動産持株会社 (RPC) の株式

税年度

• 暦年ベース
• 売却契約日 (SPA Date) で課税年度確定

2. 税率 (居住者 / 非居住者 / 法人) {#rates}

個人居住者

個人非居住者 + 法人

💡 マレーシア国民・PR の居住者は 6 年超保有で 0% だが、外国人 (個人非居住者) と法人は最低 10% 残る。

3. 計算式 {#calc}

RPGT = (売却額 - 取得原価 - 許容損費) × 税率

取得原価

• 購入価格
• スタンプ税 (Stamp Duty)
• 法務費・登記費
• リノベーション費 (容認分)

許容損費

• 売却時の弁護士費
• エージェント手数料 (3% 上限)
• 広告費

例: 法人保有のオフィス売却

• 取得原価 (2018): RM 5,000,000
• リノベ費: RM 500,000
• 売却額 (2026): RM 8,000,000
• 弁護士 + エージェント: RM 200,000
• Capital Gain: 8M - 5M - 0.5M - 0.2M = RM 2.3M
• RPGT (法人 6 年超 10%): RM 230,000

4. 免除規定 {#exemption}

個人居住者向け

• 個人居住住居 (Once in Lifetime) 1 件免除
• 6 年超保有で 完全免除
• 親族間譲渡 (一部条件で免除)

法人向け

• 同一グループ内譲渡 (条件付き免除)
• 政府買収 (収用) で完全免除

Loss Carry Forward

• RPGT 損失は次の RPGT 課税対象と相殺可能 (5 年内)

5. 申告プロセス {#process}

Step 1: 売却契約 (SPA)

• 不動産売買契約書作成
• 弁護士 (法的代理人) 任命

Step 2: RPGT 申告

• 60 日以内 に LHDN へ Form CKHT 1A (個人) / 1B (法人) 提出
• Capital Gain 計算 + 税額算出

Step 3: 源泉徴収

• 売却額の 3-5% を買主が源泉徴収 (Form CKHT 502)
• LHDN へ払込

Step 4: 最終税額算定

• LHDN が Form CKHT 1A/1B 審査
• 過不足を清算

Step 5: 完了通知

• LHDN から Tax Clearance Letter 発行
• 不動産登記移転完了

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