1. 居住者 vs 非居住者 {#residence}
居住者判定
マレーシア滞在 183 日超 で居住者扱い (税年度 = 暦年)。
| 状態 | 課税対象 | 税率 |
|---|---|---|
| 居住者 | 世界所得 (海外免除規定あり) | 0-30% 累進 |
| 非居住者 | マレーシア源泉のみ | 30% 一律 |
海外源泉所得の免除規定
2022 年から、居住者の海外源泉所得 (給与・配当・利子) は 2027 年末まで 免除 (条件付き)。
2. 税率テーブル {#rates}
居住者 (年間課税所得、RM)
| 課税所得 | 税率 |
|---|---|
| 0-5,000 | 0% |
| 5,001-20,000 | 1% |
| 20,001-35,000 | 3% |
| 35,001-50,000 | 6% |
| 50,001-70,000 | 11% |
| 70,001-100,000 | 19% |
| 100,001-400,000 | 25% |
| 400,001-600,000 | 26% |
| 600,001-2,000,000 | 28% |
| 2,000,001 以上 | 30% |
3. 控除 (Tax Relief) {#relief}
主要 Relief
| 項目 | 控除額 (RM) |
|---|---|
| 個人 | 9,000 |
| 配偶者 (専業) | 4,000 |
| 子供 (各人、18 歳未満) | 2,000 |
| 子供 (大学生) | 8,000 |
| 親 (各人) | 1,500 |
| EPF 拠出 | 4,000 (自社拠出分上限) |
| 生命保険 | 3,000 |
| 教育保険 | 3,000 |
| 個人 SOCSO | 350 |
| 教育費 | 7,000 |
| 医療費 (自己 / 家族) | 8,000 |
| 親の医療 | 8,000 |
| ライフスタイル (本 / IT) | 2,500 |
| EV 充電器 | 2,500 |
主要控除を最大活用すると年 RM 30-50K の節税可能。
4. PCB (源泉徴収) {#pcb}
Pay As You Earn システム
雇用主が月次で源泉徴収 + LHDN へ払込。
プロセス
- 月次給与計算 → PCB 計算
- PCB をネットから差し引き → ネット給与支払い
- 翌月 15 日まで に LHDN へ払込
- 年末に EA Form (源泉徴収票) 発行
違反
- 払込遅延: 滞納金 10% + 罰金
- 未払込: 雇用主が連帯責任
計算例 (月給 RM 15,000)
- 基本月収: RM 15,000
- 年収: RM 180,000
- EPF 控除 (12%): RM 21,600
- 課税所得: RM 158,400
- 年税額 (累進): 約 RM 22,500
- 月次 PCB: 約 RM 1,875
5. 駐在員の特殊事情 {#expat}
入国 60 日以内
- 短期出張 → 非課税扱いの場合あり (条約適用)
- 60 日超は通常課税
Inter-company allocation
- 親会社負担分 → マレーシア課税対象に含めるか論点
- TP 文書化と整合性必要
Bonus / Stock Option
- マレーシア勤務中の付与は課税
- Stock Option は権利行使時に課税
帰任時の Final Tax Return
- 出国前に最終確定申告
- 残税額の精算
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