1. MIDA 優遇制度の全体像 {#overview}
MIDA (Malaysian Investment Development Authority) は外資誘致のために多層的な税制優遇を提供。組み合わせで 実効税率 5-15% が実現可能。
主要制度
| 制度 | 対象 | 優遇内容 |
|---|---|---|
| Pioneer Status (PS) | 製造、ICT サービス | 法定所得 70% 免除 × 5 年 |
| Investment Tax Allowance (ITA) | 製造、R&D、IT インフラ | 適格資本支出 60% 控除 × 5 年 |
| NIIF | 戦略分野 (半導体等) | PS / ITA に上乗せ |
| GITA / GITE | グリーン技術 | 環境配慮投資 |
| MSC Status | KL Sentral / Cyberjaya IT | 法人税 0-10% (期間限定) |
| LMW | 製造業輸出 | 関税・SST 免除 |
2. Pioneer Status (PS) {#ps}
標準条件
- 法定所得の 70% を 5 年間免除
- 残 30% に通常法人税 24% 適用 → 実効税率 7.2%
戦略分野での拡張
以下の 戦略分野 は 100% × 10 年 が適用可能:
- 半導体 (Front-end / Back-end)
- バイオテクノロジー (医薬品、農業)
- 航空宇宙
- 海洋・船舶
- 電気自動車 (EV)
- グリーンエネルギー
適用要件
- マレーシア国内での製造 / サービス提供
- 雇用 + R&D の最低基準
- 産業政策 (NIPS) との整合
- 申請から認可まで 6-12 ヶ月
3. Investment Tax Allowance (ITA) {#ita}
概要
適格資本支出 (Qualifying Capital Expenditure) の 60% を 5 年間で控除。法定所得の最大 70% を相殺。
対象支出
- 製造設備 (機械、ライン)
- 工場建設
- R&D 設備 + ソフトウェア
- IT インフラ (データセンター、クラウド)
計算例
- 適格資本支出: RM 10M
- ITA 控除可能額: RM 6M (60%)
- 法定所得 RM 8M の場合: 5.6M (70%) を相殺 → 残課税対象 2.4M
- 法人税: 2.4M × 24% = RM 576K (元 1.92M から 70% 削減)
PS との比較
| 項目 | PS | ITA |
|---|---|---|
| 期間 | 5 年 | 5 年 |
| 計算ベース | 法定所得 | 資本支出 |
| 高利益率に有利 | ✅ | △ |
| 高設備投資に有利 | △ | ✅ |
💡 新規工場立ち上げは ITA、既存事業の規模拡大は PS が原則。MIDA とのプレ申請相談が推奨。
4. NIIF (新戦略投資) {#niif}
National Investment Aspirations (NIA) に沿った戦略投資向けの PS / ITA 上乗せ優遇。
対象例
- E&E (Electrical & Electronics): 半導体、PCBA
- グリーンエコノミー: 再エネ、循環経済
- デジタル経済: AI、IoT、データセンター
- 高付加価値製造: 航空宇宙、医療機器
上乗せ内容
- PS 100% × 10-15 年
- ITA 100% × 5-10 年
- 関税免除拡大
- ノンタックスインセンティブ (用地 / インフラ補助)
5. GITA / GITE (グリーン) {#gita}
GITA (Green Investment Tax Allowance)
- 環境配慮投資 (ソーラー、省エネ機器、EV) 向け
- ITA 100% × 5 年 (法定所得 70% 相殺)
GITE (Green Income Tax Exemption)
- グリーンサービス (再エネ EPC、エコビルディング認証) 向け
- 法定所得 70% 免除 × 5 年
6. MSC Status (IT サービス) {#msc}
旧称 Multimedia Super Corridor
KL Sentral / Cyberjaya / Penang 等の指定区域で、デジタル事業に従事する企業向け。
優遇内容
- 法人税 0-10% × 5-10 年
- 多通貨借入の自由
- 100% 外資 + 外国人雇用自由
- 物理オフィス必須 (指定区域内)
対象業種
- ソフトウェア開発
- データセンター / クラウド
- e-Commerce / FinTech
- AI / IoT / Cybersecurity
7. LMW / FIZ (製造業) {#lmw}
LMW (Licensed Manufacturing Warehouse)
- 製造輸出向け、Customs Act Sec. 65/65A
- 輸出比率 80% 以上 が条件
- 原材料・機械輸入の 関税・SST 免除
- 国内販売は別途関税負担
FIZ (Free Industrial Zone)
- Penang Bayan Lepas、Selangor Port Klang FZ、Johor PTP FZ 等
- 関税・SST 完全免除
- 100% 外資可
- インフラ完備
MIDA 優遇税制比較ツール で業種別の最適優遇を判定。
